贈与をした場合、税務上「カウント」されるのはいつになるのでしょうか？

過去の判例法に基づいて、適格慈善団体に支払われるべき小切手を配達した場合（例えば、12/31に郵便物として投函された場合は、寄付者の手から離れているため配達されたものとしてカウントされる）は、「建設的受領の教義」に該当する。

ただし、慈善事業以外の贈与（例：家族への贈与）の場合は、小切手が現金化された日（受取銀行によって表彰された日）となります。

これは、年間贈与の除外はあくまでも「年間」であるため、重要です。したがって、私が2014年12月31日に小切手を書いて子供に14,000ドルを贈ったが、子供が2015年1月3日に入金した場合、私は2014年ではなく2015年分の年間贈与除外を使用したことになります。つまり、私は2015年にはそれ以上何も贈ることができませんでした。

ちなみに、年間贈与額は現金でも非現金でも全ての贈与が対象です。ほとんどの人はこのことに気づいていないようです。もし私が子供に$14,000の現金を与え、その後に$1,000の価値のあるクリスマスプレゼントを与えた場合、私はその子供への年間プレゼントの除外を超えてしまったことになります。通常、この問題を回避する方法があります。私は一人一人に14,000ドルを贈ることができますし、結婚していれば配偶者も同じように贈ることができます。これは、私たちのそれぞれからそれぞれの子供に$14,000を与えることができますプラス私たちのそれぞれから結婚している場合は彼らの配偶者に$14,000を与え、彼らが何かを持っている場合は、私たちのそれぞれから彼らの子供のそれぞれに$14,000を与えることができます。

ここでは、mhoran_psprepの現在受け入れられている回答に反論するように思われる参考文献をいくつか紹介します。この参考文献はPADの回答を補強しているように見えますが、ほとんどの場合、非慈善贈与に関連する日付は、小切手が入金された時または支払いのために提示された時であり、清算時ではないことを明確にするのに役立つかもしれません。

非懲罰的贈与については、 GIFT TAXに関するIRS Revenue Ruling 96-56 を参照のこと。

特定の条件が満たされた場合、非慈善団体の受贈者への小切手の交付は、連邦贈与税および相続税の目的上、小切手が入金されるか、受贈者の利用可能な資金と照合して現金化されるか、または有利な贈与税処理が求められている暦年に支払いのために提示された時点で完了したものとみなされる。Rev. Rul. 67-396が修正された。

具体的には、

…小切手が非慈善団体の受贈者に交付された場合、連邦贈与税の目的上、***受贈者が小切手を寄託した日にさかのぼって贈与が完了したことになる。

1. 受贈者が贈与を意図していたこと、
2. 小切手の引渡しが無条件であったこと、および
3. **

[強調は私のものです]

より現代的な参考文献としては、 Top 10 Revenue Rulings Every Estate Practitioner Should Know (2015年5月8日)を参照してください。本質的にはそこに書かれています。

非慈善団体の受贈者への小切手の交付は、(1)受贈者が現地の法律の下で支配権と支配権をこれほど切り離し、その処分を変更する力を受贈者に残さないようにした日、または(2)受贈者が小切手を預ける（または受贈者の利用可能な資金と照合して小切手を現金化する）か、支払いのために小切手を提示する日のいずれか早い日に完了した贈与とみなされ、以下のことが立証された場合には、小切手の交付が完了したものとみなされる。(i) 支払いのために最初に受給者の銀行に提示された時点で、小切手が受給者の銀行から支払われていたこと、(ii) 受給者の銀行から小切手が支払われた時点で受給者が生存していたこと、(iii) 受給者が贈与を意図していたこと、(iv) 受給者による小切手の引渡しが無条件であったこと、(v) 小切手が、贈与処理が完了したことを求める暦年内に、発行から妥当な期間内に入金、現金化、または提示されていたことが立証されている場 合。

一般的には、小切手を受け取った時に計算するのであって、小切手を現金化した時に計算するのではありません。しかし、12月31日の午前0時前に小切手を受け取って銀行が閉まった後に小切手を受け取った場合は、納税者が翌年の小切手を計算するかどうかを決めることになるでしょう。

もちろん、小切手がAからBへのものであれば、問題は贈与税か年間限度額の計算だけです。会社から個人への小切手であれば、所得税が関係してくる可能性があります。

IRSはこれをConstructive receipt

Income 現金法では、その年に実際に、または建設的に受け取ったすべての所得項目を総所得に含めてください。不動産やサービスを受け取った場合は、それらの公正な市場価値を所得に含めなければなりません。

例. 2011年12月30日、サイカモア夫人は、あなたが彼女に提供したインテリア装飾サービスに対する小切手をあなたに送りました。あなたは2012年1月2日に小切手を受け取りました。小切手の金額を2012年の収入に含める必要があります。

Constructive receipt。あなたの口座に金額が入金されたり、制限なく利用できるようになったりした場合、あなたは収入の建設的受領者となります。収入を所有している必要はありません。誰かをあなたの代理人とし、あなたのために収入を受け取ることを承認した場合、あなたは代理人が収入を受け取ったときに収入を受け取ったものとして扱われます。

*例. *平成24年12月に利息が銀行口座に入金されています。2013年までは、この利息を引き出したり、通帳に記入したりすることはありません。2012年の総所得に含める必要があります。

*所得の受領を延期すること *所得に対する税金の支払いを避けるために、小切手を保持したり、類似の不動産の所有権をある年から別の年に延期したりすることはできません。収入は、その不動産を受け取った年に申告しなければなりません。

*例. *サービス契約者であるFrances Jonesは、2012年12月に契約に基づく10,000ドルの支払いを受ける権利を有していました。彼女は12月に支払いが可能であることを知らされました。彼女の要求により、2013年1月まで支払われませんでした。この支払いは2012年に建設的に受領したものであるため、彼女はこの支払いを2012年の所得に含めなければなりません。

*小切手. * 翌年まで小切手を現金化したり入金したりすることができなくても、その年の年末までに有効な小切手を受領した場合は、その年の所得を建設的に受領したことになります。

*例. *

Dr. Reddは2012年12月31日に500ドルの小切手を患者から受け取りました。彼女はこの小切手を2013年1月2日まで事業口座に入金することができなかった。彼女はこの手数料を2012年の収入に含めなければならない。

一般的に、小切手は切り詰めない方が良いでしょう。小切手が1月のイベントとしてカウントされる場合は、1月に送るのがベストです。12月のイベントであれば、年内に小切手が宛先に到着したと自信を持って言えるように、早めに送るのがベストです。